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　　今天我们看一下各个行业增值税的大体特点★◈✿，就算你对增值税的很多细节不清楚★◈✿，但是只要一提这些行业★◈✿，你脑海里会大致有个印象★◈✿，这个行业的经济业务★◈✿，销项税额★◈✿、进项税额的计税冥炎血影神殇★◈✿，大致会是个什么感觉★◈✿。

　　假设你是一个汽车生产商★◈✿，你从你的原料供应商那里以不含税价6万元进货材料★◈✿，生产了一辆汽车★◈✿，然后以不含税价10万元卖给了4S专卖店★◈✿。

　　你向客户收取的所有价款和价外费用★◈✿，都是销项税额的计算基础★◈✿，不管你以什么名义收钱★◈✿，除了代收的★◈✿。因为代收的是你帮别人收的★◈✿。

　　苹果洗一洗★◈✿，抵扣9%★◈✿，这是浅加工★◈✿，销项9%★◈✿；苹果洗一洗★◈✿，抵扣9%★◈✿，领用榨成奶味苹果汁★◈✿，再抵1% ★◈✿，这是深加工★◈✿，销项13%★◈✿。

　　③销售二手旧货★◈✿，二手车★◈✿，0.5%的征收率征收★◈✿，其他的二手旧货★◈✿，3%征收率减按2%征收★◈✿。因为收购旧货★◈✿，一般对方是开不出增值税专用发票的★◈✿。

　　某航空公司★◈✿，销售航空运输服务取得含增值税收入9020万元★◈✿，其中★◈✿，代收的民航发展基金300万元★◈✿，代售其他航空公司客票而代收转付的价款2180万元★◈✿。

　　将购置于1995年的1架波音737客机以515万元的价格转让给丙公司★◈✿，该飞机购入时按照当时的法律规定不得抵扣进项税额★◈✿。

　　自产加工的货物★◈✿，对内对外都要视同销售★◈✿，正常抵扣★◈✿；外购的货物对内（集体福利个人消费）★◈✿，不能抵★◈✿，进项税额转出9万元★◈✿。

　　采取分期收款方式销售A型设备一台★◈✿，含增值税价款216万元★◈✿，合同约定当月收取50%价款★◈✿，次年4月再收取50%价款★◈✿；

　　采取预收货款方式销售B型设备一台★◈✿，设备生产工期18个月★◈✿，合同约定本月应预收含增值税价款960.5万元★◈✿，甲企业当月实际收到该笔预收款★◈✿。

　　（1）购入生产用原材料取得增值税专用发票注明税额45万元★◈✿；进口检测仪器取得海关进口增值税专用缴款书注明税额26万元★◈✿。

　　当月铁路车票和公路客票准予抵扣进项税额=10.9÷（1+9%）×9%+5.15÷（1+3%）×3%

　　（5）支付境外乙公司专利技术使用费★◈✿，合同约定不含增值税价款106万元★◈✿，乙公司未委托境内代理人申报缴纳税款★◈✿。

　　你说★◈✿，我给客户打折了★◈✿，我并没有收到那么多钱★◈✿。那你得有证据★◈✿。销售额和折扣额在同一张发票（的金额栏）上分别注明★◈✿。其他情况★◈✿，我都不认凯时尊龙官网app★◈✿。

　　以旧换新也是★◈✿，你收到的钱一般不允许你随便扣除旧货的金额★◈✿，买归买★◈✿，卖归卖★◈✿，金银首饰除外★◈✿，没办法★◈✿，旧的也值钱啊★◈✿。

　　（1）购进生产用原材料★◈✿，取得的增值税专用发票上注明税额52000元★◈✿；购进货物运输服务★◈✿，取得的增值税专用发票上注明税额3600元★◈✿；购进广告服务★◈✿，取得的增值税电子专用发票上注明税额5000元★◈✿；

　　（3）将一批生产车间专用的空调调拨给职工食堂专用★◈✿，该批空调于2019年5月购入并抵扣进项税额★◈✿，购入时取得的增值税专用发票上注明金额22600元★◈✿，当月净值13560元★◈✿。

　　（4）购进一处旧办公楼专用于经营★◈✿，取得增值税专用发票★◈✿，甲公司当月办理房屋权属转移手续★◈✿，取得不动产权证书★◈✿。

　　娱乐餐饮★◈✿，不属于13%★◈✿，9%（不动产是交友基础）★◈✿，不属于0（国际市场）★◈✿，那就剩下最后一档★◈✿，6%★◈✿。

　　停车场车辆停放★◈✿，属于不动产租赁★◈✿，税率9%★◈✿，一定要知道★◈✿。不要天天自驾游★◈✿，停了无数次车★◈✿，但是一点感觉都没有★◈✿。

　　销售产品税率一般13%★◈✿，收到的钱都应该作为销项税额的计算基础★◈✿，包括各种价外费用★◈✿，不管你以什么名义收的★◈✿。

　　（1）向企业提供贷款服务★◈✿，取得含增值税的贷款利息收入9010万元★◈✿、罚息收入127.2万元★◈✿；另向企业存款人支付存款利息3392万元★◈✿。

　　（6）同时符合规定条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入（不含信用评级★◈✿、咨询★◈✿、培训等收入）3年内免征增值税★◈✿。

　　（3）向个人客户提供账户管理服务★◈✿，取得管理费25万元★◈✿；向个人客户提供资金结算服务★◈✿，取得结算手续费50万元★◈✿。

　　在中华人民共和国境内销售货物凯时尊龙官网app★◈✿、服务★◈✿、无形资产★◈✿、不动产（简称“应税交易”）以及进口货物的单位和个人（包括个体工商户）★◈✿，为增值税的纳税人★◈✿。

　　（1）贷款服务★◈✿，是指各种占用★◈✿、拆借资金取得的收入★◈✿，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益★◈✿、报酬★◈✿、资金占用费★◈✿、补偿金等）收入★◈✿、信用卡透支利息收入★◈✿、买入返售金融商品利息收入凯时尊龙官网app★◈✿、融资融券收取的利息收入★◈✿，以及融资性售后回租★◈✿、押汇★◈✿、罚息★◈✿、票据贴现★◈✿、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入

　　（2）直接收费金融服务★◈✿，包括提供货币兑换★◈✿、账户管理★◈✿、电子银行★◈✿、信用卡★◈✿、信用证★◈✿、财务担保凯时尊龙官网app★◈✿、资产管理★◈✿、信托管理★◈✿、基金管理★◈✿、金融交易场所（平台）管理★◈✿、资金结算★◈✿、资金清算★◈✿、金融支付等服务

　　（4）金融商品转让★◈✿，是指转让外汇★◈✿、有价证券★◈✿、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动★◈✿。其他金融商品转让包括基金★◈✿、信托★◈✿、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让★◈✿。

　　（5）转让公司债券★◈✿，卖出价为2332万元（含增值税）★◈✿，该债券的买入价为2215.4万元（含增值税）★◈✿。甲银行本季度未发生其他金融商品转让业务★◈✿。第2季度转让金融商品出现负差106万元（含增值税）★◈✿。

　　（1）进口一批自动存款设备AG尊龙凯时★◈✿！★◈✿，取得海关进口增值税专用缴款书注明税额19.5万元★◈✿；从小规模纳税人乙公司租入门市房作为营业网点凯时尊龙官网app★◈✿，支付本季度租金取得增值税专用发票注明税额2万元★◈✿；

　　（2）购进一批空气加湿器★◈✿，取得增值税专用发票注明税额1.3万元冥炎血影神殇★◈✿，该批空气加湿器的70%用于营业网点冥炎血影神殇★◈✿、30%用于发放职工福利★◈✿。

　　已知★◈✿：降压药★◈✿、降糖药增值税税率为 13%★◈✿，成本利润率为 10%★◈✿；取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定并于当月申报抵扣★◈✿。

　　（1） 销售降压药 800 箱★◈✿，取得含增值税价款 960 万元★◈✿，没收逾期未退还包装箱押金 22.6 万元★◈✿。

　　（2）将 10 箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用★◈✿，成本 3.2 万元/箱★◈✿，无同类药品销售价格★◈✿。

　　（1）购进降压药原料★◈✿，取得的增值税专用发票上注明的税额为 100 万元★◈✿；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为 1.5 万元★◈✿。

　　（2）购进免税药原料★◈✿，取得的增值税专用发票上注明的税额为 48 万元★◈✿；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为 0.8 万元★◈✿。

　　简免集费（简易计税★◈✿、免税★◈✿、集体福利★◈✿、个人消费）★◈✿，因为销售端不能正常按一般纳税人纳税★◈✿，增值税链条断了★◈✿，所以尊龙时凯官方网站★◈✿。★◈✿，相应的进项税额不能抵扣

　　（1）提供旅游服务收取旅游费 636 万元★◈✿，其中向旅游服务购买方收取并支付给其他单位的住宿及餐饮费 100 万元★◈✿、景点门票费 85 万元★◈✿，支付给其他接团旅游企业的旅游费用 200 万元★◈✿，支付给本公司兼职导游的导游费 5 万元★◈✿。甲公司选择以收取的旅游费扣除符合规定的费用后的金额为销售额★◈✿。

　　（2）将 2018 年购入的 4 辆旅游客车出租给其他公司★◈✿，一次性预收 12 个月含增值税价款 45.2 万元★◈✿。

　　（1）本公司员工因公出差★◈✿，支付住宿费★◈✿，取得增值税专用发票注明税额共计 0.6 万元★◈✿；支付餐饮费★◈✿，取得增值税普通发票注明税额共计 0.24 万元★◈✿；支付交通费★◈✿，取得注明员工身份信息的铁路车票★◈✿，票面金额共计 2.18 万元★◈✿。

　　（2）将一辆净值 27.12 万元的旅游客车转为专用于本公司职工通勤的班车★◈✿，该旅游客车于 2021 年 12 月购入★◈✿，购入时原值 33.9 万元★◈✿，进项税额已抵扣★◈✿。

　　这个旅游客车以前用于正常经营★◈✿，对应的进项税额已经全抵扣了★◈✿，现在用于集体福利★◈✿，应该把剩下的净值对应的进项税额转出来★◈✿。

　　由于转为专用于集体福利★◈✿，应于本月作扣减进项税额处理 ★◈✿，不得抵扣的进项税额 = 27.12×13%

　　（1）采用折扣方式销售一批Y型苹果醋★◈✿，价税合计67.8万元★◈✿，食品公司给予购买方20%的折扣★◈✿，销售额和折扣额在同一张发票（的金额栏）上分别注明★◈✿。

　　现金折扣不能扣除★◈✿，但是商业折扣★◈✿，也就是我们平时去买衣服直接打折的那个折扣★◈✿，如果开票是开在同一张发票的金额栏上分别注明★◈✿，是可以扣除的冥炎血影神殇★◈✿，如果写在其他地方★◈✿，比如备注栏都不能扣除★◈✿。

　　采用折扣方式销售Y型苹果醋应当确认的销项税额=67.8×（1-20%）÷（1+13%）×13%

　　（2）以一批新研制的N型苹果醋与某肉酱厂等价交换肉酱凯时尊龙官网app★◈✿，N型苹果醋成本为30万元★◈✿，换入肉酱的含增值税市场价格为45.2万元★◈✿。

　　（3）将自产的W型苹果醋作为职工福利发放★◈✿，不含增值税成本价为16万元★◈✿，同类产品不含增值税价款为20万元尊龙官网登录入口★◈✿。

　　从一小规模纳税人购进一批杏★◈✿，取得增值税专用发票注明价款30万元冥炎血影神殇★◈✿，税额为0.9万元★◈✿，当月全部直接转售某餐厅★◈✿。

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